Erbschafts- und Schenkungssteuerpflicht nach Wegzug aus Deutschland: Informationen für Finanz- und Nachfolgeplaner

Die Entscheidung, den Lebensmittelpunkt aus Deutschland zu verlagern, wirft nicht nur Fragen nach neuen Horizonten auf, sondern auch hinsichtlich der steuerlichen Konsequenzen im Zusammenhang mit Erbschafts- und Schenkungssteuern. Insbesondere die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht gewinnt dabei an Bedeutung. In diesem Beitrag beleuchten wir, was Finanz- und Nachfolgeplaner über diese Konzepte wissen sollten und wie sie wohlhabende Kunden bei der Planung unterstützen können.

Definition von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht:
Unbeschränkte Steuerpflicht tritt ein, wenn eine Person ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat. In diesem Fall unterliegt das weltweite Vermögen der Person der deutschen Erbschafts- und Schenkungssteuer. Ein Beispiel hierfür wäre, wenn jemand in Deutschland lebt und von einem Verwandten im Ausland eine größere Geldsumme erbt.
Beschränkte Steuerpflicht hingegen betrifft Personen, die keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben. Hierbei unterliegen nur Vermögenswerte, die sich in Deutschland befinden, der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Ein Beispiel wäre eine Person, die vor Jahren nach Frankreich gezogen ist und dort lebt, aber ein Grundstück in Deutschland geerbt hat.

Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht – Beispiel und Warnung:
Die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht ist zu berücksichtigen. Sie tritt ein, wenn eine zuvor beschränkt steuerpflichtige Person innerhalb von fünf Jahren nach dem Wegzug wieder nach Deutschland zieht. In diesem Fall könnten auch Vermögenswerte, die während der beschränkten Steuerpflicht erworben wurden, nachversteuert werden. Angenommen, jemand lebt seit vier Jahren in den USA, kehrt jedoch nach Deutschland zurück. In diesem Szenario könnten beschränkt steuerpflichtige Erbschaften oder Schenkungen aus den letzten vier Jahren nachversteuert werden.

Erweitertes Inlandsvermögen als zusätzlicher Bezugspunkt:
Neben dem Wohnsitz kann auch erweitertes Inlandsvermögen von Bedeutung sein. Dazu zählen Vermögenswerte wie inländische Betriebsstätten, Grundstücke oder Beteiligungen an deutschen Unternehmen. Auch wenn jemand im Ausland lebt, könnte er aufgrund dieses erweiterten Inlandsvermögens in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sein.

Katalog des Inlandsvermögens:

• Inländische Immobilien und Grundstücke
• Beteiligungen an deutschen Unternehmen
• Inländische Betriebsstätten
• Forderungen gegenüber inländischen Schuldnern

Maximale Dauer der erweiterten beschränkten Steuerpflicht:
Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht tritt ein, wenn jemand Deutschland verlässt und innerhalb von fünf Jahren zurückkehrt. In diesem Zeitraum könnten nur innerhalb der letzten fünf Jahre erworbenen Vermögenswerte in Deutschland nachversteuert werden. Angenommen, eine Person lebt seit sieben Jahren in Kanada und entscheidet sich nach Deutschland zurückzukehren. In diesem Fall wären nur beschränkt steuerpflichtige Erbschaften oder Schenkungen aus den letzten drei Jahren vor der Rückkehr relevant.

Weiterwirkung der deutschen Staatsangehörigkeit beim Wegzug:
Die deutsche Staatsangehörigkeit kann auch nach dem Wegzug steuerliche Konsequenzen haben. Personen mit deutscher Staatsangehörigkeit, die ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen, können unter Umständen weiterhin der deutschen Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegen. Dies kann dazu führen, dass selbst Vermögensübertragungen zwischen dem Wegzügler und seinen Familienangehörigen steuerpflichtig sein könnten, obwohl diese außerhalb Deutschlands leben. Angenommen, ein Deutscher zieht nach Kanada und schenkt seinem in Frankreich lebenden Sohn Geld. Die deutsche Staatsangehörigkeit des Vaters könnte trotz des Wohnorts in Kanada immer noch steuerliche Bindungen schaffen.

Staatsangehörigkeit des Erben/Beschenkten als Anknüpfungspunkt:
Die Staatsangehörigkeit des Erben oder Beschenkten kann ebenfalls steuerliche Auswirkungen haben. Es ist möglich, dass ein Erbe oder Beschenkter aufgrund seiner Staatsangehörigkeit in seinem Wohnsitzland steuerpflichtig ist. In einigen Fällen können sogar steuerliche Vereinbarungen zwischen Ländern dazu führen, dass die Steuerpflicht auf beide Staaten aufgeteilt wird. Angenommen, ein deutscher Staatsangehöriger erbt Vermögen von einem Verwandten in Tschechien. Die Staatsangehörigkeit des Erben könnte dazu führen, dass sowohl Deutschland als auch Tschechien das Recht haben, Erbschaftssteuern zu erheben.

Steuerbefreiungen in Deutschland und anderen Ländern:
Sowohl in Deutschland als auch in anderen Ländern gibt es Steuerbefreiungen für bestimmte Erbschafts- und Schenkungsfälle. In Deutschland kann neben der Steuerbefreiung für das eigengenutzte Familienwohnheim auch eine Steuerbefreiung für Betriebsvermögen greifen, um den Fortbestand von Familienunternehmen zu sichern. In Frankreich gibt es etwa Steuerbefreiungen für Übertragungen innerhalb der Familie, abhängig vom Verwandtschaftsgrad. In Tschechien können Ehepartner und Kinder von der Erbschaftssteuer befreit sein.

Steuerpflicht im Zuzugstaat:
Neben den deutschen Regelungen sollten auch die steuerlichen Konsequenzen im Zuzugstaat beachtet werden. Die Steuerpflicht kann je nach Land unterschiedlich sein. Ein Wegzügler sollte prüfen, ob im neuen Wohnsitzland Erbschafts- und Schenkungssteuern anfallen könnten. Wenn jemand von Deutschland nach Kanada zieht, sollte er die kanadischen Steuerregelungen für Erbschaften und Schenkungen kennen, um eine umfassende steuerliche Planung zu ermöglichen.

Fazit:
Die steuerlichen Auswirkungen von Erbschaften und Schenkungen nach einem Wegzug aus Deutschland sind vielschichtig und erfordern eine umfassende Planung. Die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, die Berücksichtigung der Staatsangehörigkeiten der beteiligten Personen sowie die möglichen Steuerbefreiungen sowohl in Deutschland als auch im Zielland spielen eine entscheidende Rolle.

Finanz- und Nachfolgeplaner stehen vor der Aufgabe, die individuellen Umstände ihrer Kunden sorgfältig zu analysieren, um eine optimale Vermögensstruktur und steuerliche Planung zu gewährleisten. Ein wichtiger Aspekt dabei ist die Möglichkeit, Übertragungen von Vermögen frühzeitig vorzunehmen, um potenzielle steuerliche Belastungen zu minimieren. Diese Überlegungen sollten jedoch stets im Einklang mit den geltenden Gesetzen und Regelungen stehen.

Die deutsche Staatsangehörigkeit kann auch nach dem Wegzug noch steuerliche Konsequenzen haben, und die Staatsangehörigkeit des Erben oder Beschenkten kann die Steuerpflicht im Wohnsitzland beeinflussen. Daher ist es unerlässlich, dass Finanz- und Nachfolgeplaner sich mit den internationalen Steuergesetzen vertraut machen und die bestmöglichen Lösungen für ihre Kunden erarbeiten.

In dieser komplexen und sich ständig weiterentwickelnden steuerlichen Landschaft ist eine fundierte Beratung von Experten unverzichtbar. Mit einer effektiven Planung können vermögende Personen ihre Nachfolgeangelegenheiten so strukturieren, dass steuerliche Belastungen minimiert und die finanziellen Ziele der Familie erreicht werden.

Bitte beachten Sie, dass die in der Tabelle dargestellten Informationen aus dem vorherigen optimierten Text stammen und in tabellarischer Form aufgelistet wurden. Sie können diese Checkliste verwenden, um einen übersichtlichen Überblick über die verschiedenen Punkte zu erhalten.

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