Die Wegzugsbesteuerung: Ein entscheidendes Thema in der Nachfolgeplanung

Aufgrund der zunehmenden Öffnung der Grenzen und der Vernetzung der Welt ist es für Unternehmer nicht ungewöhnlich, über einen Wohnsitzwechsel ins Ausland nachzudenken. Sei es aufgrund persönlicher Präferenzen, wirtschaftlicher Chancen oder strategischer Überlegungen – die Gründe für einen solchen Schritt können vielfältig sein. Doch während die Vorzüge eines Lebens im Ausland offensichtlich sein mögen, gibt es auch versteckte Herausforderungen, insbesondere im steuerlichen Bereich.

Die Wegzugsbesteuerung ist ein solches Thema, das oft übersehen oder unterschätzt wird, obwohl es erhebliche finanzielle Auswirkungen haben kann. Für Unternehmer, die in Erwägung ziehen, Deutschland zu verlassen, kann diese Steuer zu einer unerwarteten Belastung werden, insbesondere wenn sie Anteile an Unternehmen oder andere wertvolle Vermögenswerte besitzen.

Für Finanz- und Nachfolgeplaner ist es daher von entscheidender Bedeutung, sich mit diesem komplexen Thema auseinanderzusetzen. Ein tiefes Verständnis der Wegzugsbesteuerung und ihrer Implikationen ermöglicht es Beratern, ihre Klienten umfassend zu informieren und sie bei der Navigation durch die steuerlichen Fallstricke zu unterstützen, die ein Umzug ins Ausland mit sich bringen kann. In diesem Blogbeitrag werden wir die Grundlagen der Wegzugsbesteuerung, ihre Relevanz für die Nachfolgeplanung und praktische Lösungsansätze für betroffene Unternehmer beleuchten.

Gesetzliche Grundlagen der Wegzugsbesteuerung:

Die Wegzugsbesteuerung ist ein spezifisches steuerliches Instrument, das in Deutschland eingeführt wurde, um zu verhindern, dass Unternehmer und Kapitalgesellschaften durch den Wechsel ihres Wohnsitzes ins Ausland potenzielle Steuereinnahmen umgehen. Die rechtlichen Rahmenbedingungen für diese Besteuerung sind im Außensteuergesetz (AStG) verankert, genauer gesagt im § 6 AStG.

Der Kerngedanke hinter dem § 6 AStG ist, dass bei einem Wegzug aus Deutschland die stillen Reserven von Anteilen an Kapitalgesellschaften, die im Privatvermögen gehalten werden, als aufgedeckt gelten und somit besteuert werden. Dies wird so interpretiert, als ob der Unternehmer seine Anteile verkauft hätte, bevor er das Land verlässt. Die Regelung betrifft insbesondere diejenigen, die direkt oder indirekt mehr als 1 % der Anteile an einer Kapitalgesellschaft besitzen.

Warum ist das für die Nachfolgeplanung relevant?

Die Nachfolgeplanung ist ein kritischer Prozess, der weit über die einfache Übertragung von Vermögenswerten hinausgeht. Sie beinhaltet die strategische Vorbereitung und Umsetzung von Maßnahmen, um sicherzustellen, dass ein Unternehmen oder Vermögen reibungslos und effizient an die nächste Generation oder einen anderen Nachfolger übertragen wird. In diesem Kontext kann die Wegzugsbesteuerung erhebliche Auswirkungen haben und die gesamte Nachfolgestrategie beeinflussen.

  1. Unvorhergesehene Steuerbelastungen: Ein Unternehmer, der plant, sein Unternehmen oder Vermögen an einen Nachfolger zu übertragen und gleichzeitig über einen Umzug ins Ausland nachdenkt, könnte mit unerwarteten Steuerbelastungen konfrontiert werden. Dies könnte die finanzielle Struktur der geplanten Übertragung erheblich beeinflussen und sogar dazu führen, dass der Unternehmer seine Entscheidung überdenkt.
  2. Wertminderung des Unternehmens: Die Besteuerung stiller Reserven kann den Wert des Unternehmens oder des Vermögens mindern. Dies kann insbesondere dann problematisch sein, wenn der Nachfolger plant, Investitionen zu tätigen oder das Unternehmen zu erweitern.
  3. Komplexität bei internationalen Nachfolgeplänen: Für Unternehmer mit internationalen Bindungen oder Nachfolger, die außerhalb Deutschlands ansässig sind, kann die Wegzugsbesteuerung die Nachfolgeplanung zusätzlich verkomplizieren. Es müssen nicht nur die deutschen Steuergesetze, sondern auch die des Ziellandes berücksichtigt werden.
  4. Zeitliche Überlegungen: Die Wegzugsbesteuerung kann auch den Zeitpunkt der Nachfolge beeinflussen. Ein Unternehmer könnte beispielsweise den Umzug ins Ausland verschieben, bis die Nachfolge abgeschlossen ist, um steuerliche Komplikationen zu vermeiden.
  5. Strategische Neuausrichtung: In einigen Fällen könnte die potenzielle Belastung durch die Wegzugsbesteuerung Unternehmer dazu veranlassen, ihre gesamte Nachfolgestrategie zu überdenken. Dies könnte beinhalten, alternative Strukturen oder Rechtsformen für das Unternehmen in Betracht zu ziehen oder sogar den Verkauf des Unternehmens in Erwägung zu ziehen, anstatt es zu übertragen.

Insgesamt zeigt sich, dass die Wegzugsbesteuerung tiefgreifende Auswirkungen auf die Nachfolgeplanung haben kann. Für Finanz- und Nachfolgeplaner ist es daher unerlässlich, sich mit diesem Thema auseinanderzusetzen und ihre Klienten über die potenziellen Risiken und Chancen zu informieren. Ein gut informierter und vorbereiteter Ansatz kann helfen, unerwünschte steuerliche Überraschungen zu vermeiden und eine erfolgreiche und effiziente Nachfolge zu gewährleisten.

Lösungsansätze für Ihre Klienten:

Die Wegzugsbesteuerung stellt zweifellos eine Herausforderung dar, aber mit dem richtigen Wissen und strategischer Planung gibt es verschiedene Ansätze, um ihre Auswirkungen zu minimieren oder sogar ganz zu vermeiden. Hier sind einige erweiterte Lösungsansätze, die Finanz- und Nachfolgeplaner ihren Klienten vorschlagen können:

  1. Rechtsformwechsel:
    • Beschreibung: Ein Wechsel der Rechtsform des Unternehmens, beispielsweise von einer Kapitalgesellschaft zu einer Personenhandelsgesellschaft, kann die Wegzugsbesteuerung verhindern.
    • Vorteile: Durch den Wechsel in eine Personenhandelsgesellschaft werden die stillen Reserven nicht sofort besteuert, und die Besteuerung kann auf einen späteren Zeitpunkt verschoben werden.
    • Herausforderungen: Ein Rechtsformwechsel kann andere steuerliche und rechtliche Konsequenzen haben, die sorgfältig geprüft werden müssen.
  2. Zwischenschaltung einer Personengesellschaft:
    • Beschreibung: Durch die Einbindung einer gewerblichen Personengesellschaft zwischen der Kapitalgesellschaft und dem Gesellschafter kann die Wegzugsbesteuerung umgangen werden.
    • Vorteile: Diese Struktur kann helfen, die Besteuerung der stillen Reserven zu vermeiden und bietet gleichzeitig Flexibilität in Bezug auf die Vermögensverwaltung.
    • Herausforderungen: Es ist wichtig, die genaue Struktur und die Beteiligungsverhältnisse sorgfältig zu planen, um unerwünschte steuerliche Konsequenzen zu vermeiden.
  3. Einbringung in eine Familienstiftung:
    • Beschreibung: Die Übertragung der Unternehmensanteile in eine deutsche Familienstiftung kann eine effektive Möglichkeit sein, die Wegzugsbesteuerung zu vermeiden.
    • Vorteile: Eine Familienstiftung bietet nicht nur steuerliche Vorteile, sondern auch eine Struktur für die langfristige Vermögensverwaltung und -erhaltung. Sie kann auch dazu beitragen, familiäre Konflikte über die Vermögensverteilung zu vermeiden.
    • Herausforderungen: Die Gründung und Verwaltung einer Stiftung erfordert sorgfältige Planung und kann mit Kosten verbunden sein. Es ist auch wichtig, die langfristigen Verpflichtungen und Verantwortlichkeiten zu berücksichtigen.
  4. Steuerstundung:
    • Beschreibung: Unter bestimmten Voraussetzungen kann die Zahlung der Wegzugssteuer gestundet werden, was den Unternehmern finanzielle Flexibilität bietet.
    • Vorteile: Die Stundung ermöglicht es dem Unternehmer, die Steuerzahlung auf einen späteren Zeitpunkt zu verschieben, möglicherweise zu einem Zeitpunkt, zu dem er über mehr Liquidität verfügt.
    • Herausforderungen: Es können Zinsen für die gestundete Steuer anfallen, und es gibt bestimmte Bedingungen, die erfüllt sein müssen, um diese Option in Anspruch zu nehmen.

Insgesamt ist es für Finanz- und Nachfolgeplaner wichtig, sich mit den verschiedenen Lösungsansätzen zur Wegzugsbesteuerung vertraut zu machen und ihre Klienten umfassend zu beraten. Jeder Ansatz hat seine eigenen Vor- und Nachteile, und die beste Lösung hängt von den individuellen Umständen und Zielen des Klienten ab. Mit sorgfältiger Planung und Beratung können jedoch viele der steuerlichen Herausforderungen, die mit einem Umzug ins Ausland verbunden sind, erfolgreich bewältigt werden.

Fazit und fünf Erkenntnisse zur Wegzugsbesteuerung:

Fazit:
Die Wegzugsbesteuerung ist ein komplexes und oft unterschätztes Thema, das erhebliche Auswirkungen auf Unternehmer haben kann, die über einen Umzug ins Ausland nachdenken. Während die steuerlichen Herausforderungen erheblich sein können, bieten sich mit der richtigen Planung und Beratung auch zahlreiche Möglichkeiten, diese zu minimieren oder zu vermeiden. Für Finanz- und Nachfolgeplaner ist es unerlässlich, sich mit den Feinheiten dieses Themas auseinanderzusetzen, um ihre Klienten bestmöglich zu unterstützen.

Fünf Erkenntnisse:

  1. Globale Mobilität und Steuerimpikationen: In einer immer globaler werdenden Welt ist die Mobilität von Unternehmern und Kapitalgesellschaften gestiegen. Dies hat jedoch steuerliche Implikationen, die oft übersehen werden. Die Wegzugsbesteuerung ist ein zentrales Element dieser steuerlichen Herausforderungen.
  2. Individuelle Lösungen: Es gibt keine Einheitslösung für die Herausforderungen der Wegzugsbesteuerung. Jeder Unternehmer und jede Situation erfordert eine individuelle Herangehensweise und maßgeschneiderte Lösungen.
  3. Vorbereitung ist der Schlüssel: Ein proaktiver Ansatz zur Nachfolgeplanung und Steueroptimierung kann viele der potenziellen Fallstricke der Wegzugsbesteuerung vermeiden. Je früher man mit der Planung beginnt, desto besser.
  4. Interdisziplinäre Beratung: Die Komplexität der Wegzugsbesteuerung erfordert oft eine interdisziplinäre Beratung. Neben Steuerexperten können auch Rechtsanwälte, Finanzberater und andere Fachleute erforderlich sein, um eine umfassende Beratung zu gewährleisten.
  5. Langfristige Perspektive: Die Entscheidung, ins Ausland zu ziehen, sollte nicht nur aus kurzfristigen wirtschaftlichen oder steuerlichen Gründen getroffen werden. Es ist wichtig, die langfristigen Auswirkungen auf das Unternehmen, die Familie und das persönliche Vermögen zu berücksichtigen.

Abschließend ist zu sagen, dass die Wegzugsbesteuerung zwar eine Herausforderung darstellt, aber mit der richtigen Beratung und Planung handhabbar ist. Es ist wichtig, informiert zu bleiben, sich fortzubilden und die besten Ressourcen und Experten einzubeziehen, um den bestmöglichen Ausgang für Ihre Klienten zu gewährleisten.

Fragenkatalog zur Vorbereitung auf die Wegzugsbesteuerung:

BereichFragen
Allgemeine Informationen– Welche Nationalität besitzen Sie?
– In welchem Land sind Sie derzeit steuerlich ansässig?
– In welches Land planen Sie umzuziehen?
Unternehmensdetails– Besitzen Sie Anteile an einer Kapitalgesellschaft?
– Wenn ja, wie hoch ist Ihr Anteil in Prozent?
– Handelt es sich bei Ihrem Unternehmen um eine Einzelfirma, eine GmbH, eine AG oder eine andere Rechtsform?
Finanzielle Informationen– Haben Sie Kenntnis von stillen Reserven in Ihrem Unternehmen?
– Wie hoch ist das geschätzte Vermögen des Unternehmens?
– Haben Sie Schulden oder andere finanzielle Verpflichtungen im Zusammenhang mit dem Unternehmen?
Nachfolgeplanung– Gibt es bereits einen Nachfolgeplan für Ihr Unternehmen?
– Wenn ja, wer sind die vorgesehenen Nachfolger?
– Leben diese Nachfolger in Deutschland oder im Ausland?
Zukunftspläne– Planen Sie, in absehbarer Zeit zurück nach Deutschland zu ziehen?
– Gibt es geschäftliche Aktivitäten oder Investitionen, die Sie nach Ihrem Umzug ins Ausland in Deutschland beibehalten möchten?
– Welche langfristigen Ziele verfolgen Sie mit Ihrem Umzug ins Ausland?
Sonstige Informationen– Haben Sie bereits rechtliche oder steuerliche Beratung in Bezug auf den Umzug ins Ausland in Anspruch genommen?
– Gibt es andere relevante Informationen, die Sie uns mitteilen möchten?

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h_krischke
Author: h_krischke

Seit Oktober 2018 bin ich bei der DZ PRIVATBANK S.A. tätig, berate vermögende Privat- und Firmenkunden sowie Stiftungen auf die strategische und systematische Planung zur Verwaltung und Steigerung des Vermögens einer Person oder eines Unternehmens. Im Oktober 2021 habe ich das Netzwerk IFFUN UG - Informationen für Finanz- und Nachfolgeplanung gegründet, mit dem Ziel fachliche Impulsvorträge zur Wissensvermittlung zu ermöglichen. Seit Juni 2023 bin ich im FPSB Deutschland e.V. als Schatzmeister tätig und gemeinsam mit den Vorstandskollegen bestrebt, dem Ansehen der privaten Finanzplanung vermehrt Aufmerksamkeit zu ermöglichen.

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