Die Steuerlandschaft ist ein dynamisches Feld, in dem sich ständig Änderungen und Anpassungen ergeben. Gerade in der Finanz- und Nachfolgeplanung ist es daher entscheidend, über aktuelle Entwicklungen und rechtliche Fragestellungen informiert zu sein. Ein Artikel im DATEV-Magazin beschäftigt sich kürzlich mit der steuerlichen Behandlung von Entgelten für die Stellung von Sicherheiten und deren Zuordnung zu sonstigen Einkünften. In diesem Blogbeitrag sollen die zentralen Aspekte dieses Themas erläutert und fünf Kernthesen für Finanz- und Nachfolgeplaner herausgearbeitet werden.
Die steuerliche Behandlung von Entgelten für die Stellung von Sicherheiten ist ein relevantes Thema, das Finanz- und Nachfolgeplaner berücksichtigen müssen. Laut § 22 Nr. 3 EStG gehören solche Entgelte zur Kategorie “sonstige Einkünfte”. Doch warum genau ist das so?
Der Grund dafür liegt in der Art und Weise, wie das Einkommensteuergesetz Einkünfte definiert. Sonstige Einkünfte sind solche, die nicht unter die anderen sechs Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Nr. 1-6 EStG fallen, wie z. B. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit, nichtselbständiger Arbeit, Kapitalvermögen oder Vermietung und Verpachtung. Entgelte für die Stellung von Sicherheiten passen nicht in diese Kategorien, daher werden sie als sonstige Einkünfte klassifiziert.
Das Finanzgericht Münster hat in einem aktuellen Urteil (Az. 11 K 2470/19 E) bestätigt, dass solche Entgelte steuerpflichtig sind. Diese Entscheidung hat weitreichende Implikationen für Finanz- und Nachfolgeplaner, da sie den Umgang mit Sicherheiten und deren steuerliche Behandlung neu definieren.
Das Urteil betrifft einen Fall, in dem der Kläger eine Grundschuld zur Sicherung eines Darlehens für seinen Sohn bestellt hatte. Für die Stellung dieser Sicherheit erhielt der Kläger von seinem Sohn ein Entgelt, welches er in seiner Steuererklärung nicht als Einkünfte angegeben hatte. Das Finanzamt sah dies jedoch anders und setzte die Einkünfte aus der Stellung von Sicherheiten an. Das Finanzgericht Münster bestätigte diese Auffassung und entschied, dass das Entgelt für die Stellung von Sicherheiten als sonstige Einkünfte zu versteuern ist.
Fazit und Kernthesen für Finanz- und Nachfolgeplaner:
- Entgelte für die Stellung von Sicherheiten sind steuerpflichtig: Das Urteil des Finanzgerichts Münster bestätigt, dass Entgelte für die Stellung von Sicherheiten als sonstige Einkünfte gemäß § 22 Nr. 3 EStG zu behandeln und somit steuerpflichtig sind.
- Transparenz bei der Steuererklärung: Um möglichen steuerlichen Konsequenzen vorzubeugen, sollten Finanz- und Nachfolgeplaner darauf achten, alle relevanten Informationen, einschließlich der Entgelte für die Stellung von Sicherheiten, in der Steuererklärung offenzulegen.
- Berücksichtigung von Sicherheiten bei der Finanzplanung: Die steuerliche Behandlung von Sicherheiten sollte in der Finanz- und Nachfolgeplanung angemessen berücksichtigt werden, um unerwartete Steuerbelastungen zu vermeiden.
- Sensibilisierung von Mandanten: Finanz- und Nachfolgeplaner sollten ihre Mandanten über die steuerlichen Implikationen von Sicherheiten informieren und sie darauf hinweisen, dass Entgelte für die Stellung von Sicherheiten als sonstige Einkünfte zu versteuern sind.
- Beobachtung weiterer Rechtsprechung: Da sich die Rechtsprechung ständig weiterentwickelt, ist es wichtig,
