Sylter Testament – Eine kluge Wahl für Eheleute?

Das Berliner Testament gehört zu den bekanntesten Nachlassregelungen für Eheleute: Stirbt ein Partner, erbt der überlebende Ehegatte zunächst das gesamte Vermögen. Erst beim Tod beider Eheleute geht der Nachlass an die Kinder über. Doch diese traditionelle Regelung bringt steuerliche Nachteile mit sich und passt nicht in jede familiäre Situation. Eine Alternative stellt das sogenannte Sylter Testament dar. Dieser Beitrag beleuchtet, wann es sinnvoll sein kann, auf das Sylter Testament zurückzugreifen, und welche Aspekte Finanz- und Nachfolgeplaner bei der Beratung ihrer Mandanten berücksichtigen sollten.

Was ist das Sylter Testament?

Beim Sylter Testament werden im Gegensatz zum Berliner Testament die Kinder bereits im ersten Erbfall als Erben eingesetzt. Der länger lebende Ehegatte wird häufig durch ein Vermächtnis, beispielsweise in Form einer Immobilie oder eines Geldbetrags, abgesichert. Diese Lösung führt dazu, dass das Vermögen direkt auf die Kinder übergeht und somit nur einmal besteuert wird. Der überlebende Ehepartner erhält durch das Vermächtnis weiterhin finanzielle Sicherheit.

Praxisbeispiel: Ein kinderloses Ehepaar, das das Berliner Testament aufsetzt, könnte im Falle des Todes des ersten Ehepartners die steuerlichen Freibeträge der Kinder verschenken, wenn Vermögen erst im zweiten Erbfall an die Erben weitergegeben wird. Beim Sylter Testament hingegen erhalten die Kinder sofort einen Teil des Nachlasses und können ihre Steuerfreibeträge ausschöpfen. Diese Konstruktion kann besonders sinnvoll sein, wenn der länger lebende Ehegatte finanziell unabhängig ist und keine umfassende Absicherung benötigt.

Vorteile und Grenzen des Sylter Testaments

Für Eheleute, die unabhängig voneinander finanziell abgesichert sind und ihren Nachlass direkt an die Kinder weitergeben wollen, bietet das Sylter Testament einige Vorteile, die in der Nachfolgeplanung genau zu prüfen sind.

Steuerliche Vorteile

1. Steuerfreibeträge optimal nutzen: Kinder haben pro Elternteil einen Erbschaftssteuerfreibetrag von 400.000 Euro. Diese Freibeträge bleiben beim Berliner Testament im ersten Erbfall ungenutzt. Durch das Sylter Testament hingegen können die Kinder im ersten Erbfall als direkte Erben bedacht werden und die Freibeträge voll ausschöpfen.
2. Vermögensfluss reduzieren: Bei großen Vermögen droht bei einem doppelten Vermögensfluss (beim Tod des ersten und zweiten Ehegatten) eine hohe Steuerbelastung durch die progressive Besteuerung. Das Sylter Testament kann hier Abhilfe schaffen, indem es eine Steuerbelastung im zweiten Erbfall minimiert.

Praxisbeispiel: Ein Ehepaar mit einem Vermögen von zwei Millionen Euro könnte durch ein Sylter Testament die Steuerlast der Kinder senken, da im ersten Erbfall 400.000 Euro pro Kind steuerfrei übertragen werden. Beim Berliner Testament würde der gesamte Nachlass hingegen zunächst dem überlebenden Ehepartner zufließen, sodass die Kinder erst im zweiten Erbfall, oft mit erhöhtem Steuersatz, erben.

Gesellschaftsrechtliche Vorteile in der Unternehmensnachfolge

Das Sylter Testament ist insbesondere für Unternehmer relevant, deren Gesellschaftsvertrag eine klare Nachfolgeregelung vorschreibt. Oft dürfen im Gesellschaftsvertrag nur direkte Nachkommen als Gesellschafter folgen, was das Berliner Testament durch die Erbeinsetzung des überlebenden Ehepartners potenziell blockieren könnte.

Praxisbeispiel: Eine Unternehmerin besitzt ein Familienunternehmen, das laut Gesellschaftsvertrag nur auf die Kinder übergehen soll. Bei einem Berliner Testament könnte das Erbe zunächst an den Ehepartner fallen, was im Konflikt mit dem Gesellschaftsvertrag steht und das Risiko eines Unternehmensverlustes durch Veräußerung des Anteils birgt. Das Sylter Testament vermeidet diesen Konflikt und sichert den direkten Übergang der Anteile an die Kinder.

Potenzielle Risiken und Lösungsansätze

Obwohl das Sylter Testament steuerliche Vorteile und Gestaltungsmöglichkeiten bietet, erfordert es eine gute Planung und Abstimmung mit den individuellen Familienbedürfnissen.

1. Absicherung des überlebenden Ehegatten: Ein potenzieller Nachteil besteht darin, dass der überlebende Ehepartner, je nach Ausgestaltung des Testaments, nur begrenzt abgesichert ist. Das kann durch Vermächtnisse, wie das lebenslange Wohnrecht im gemeinsamen Familienheim oder regelmäßige Geldzuwendungen, abgefedert werden.
2. Wahl des Testamentsvollstreckers bei minderjährigen Kindern: Für minderjährige Erben sollte ein Testamentsvollstrecker bestimmt werden, um die Nachlassverwaltung und Entscheidungskompetenzen zu klären.
3. Psychologische Aspekte berücksichtigen: Viele Ehepaare empfinden es als befremdlich, wenn der Ehepartner im Testament offiziell „enterbt“ wird, selbst wenn dies strategisch sinnvoll sein mag. Eine frühzeitige Beratung und klare Kommunikation kann helfen, solche emotionalen Hürden zu überwinden und langfristige Konflikte zu vermeiden.

Praxisbeispiel: Ein Ehepaar mit minderjährigen Kindern entschließt sich für das Sylter Testament, setzt aber einen Testamentsvollstrecker ein, der im Todesfall die Interessen der Kinder verwaltet und sicherstellt, dass das Erbe verantwortungsvoll eingesetzt wird. Dies schützt den Nachlass und verhindert eine mögliche Mitbestimmung des Familiengerichts.

Umsetzung in der Finanz- und Nachfolgeplanung

Die Wahl des passenden Testaments sollte sorgfältig geprüft und im Rahmen der Nachfolgeplanung mit bestehenden Verträgen abgeglichen werden. Folgende Schritte können Finanz- und Nachfolgeplaner in die Beratung integrieren:

1. Überprüfung des Gesellschaftsvertrags: In Unternehmensnachfolgen sollten Mandanten darauf hingewiesen werden, dass der Gesellschaftsvertrag Vorrang vor dem Testament hat. Falls eine Nachfolge innerhalb der Familie geregelt ist, kann das Sylter Testament die passende Lösung sein.
2. Kombination mit Schenkungen: Eheleute, die hohe Vermögenswerte übertragen möchten, können Schenkungen bereits zu Lebzeiten einplanen, um die steuerlichen Freibeträge alle zehn Jahre auszunutzen. So lassen sich Freibeträge optimal nutzen und steuerliche Belastungen im Erbfall reduzieren.
3. Berücksichtigung von Freibeträgen und Progression: Bei hohen Vermögen ist es wichtig, den möglichen Progressionseffekt der Erbschaftssteuer zu minimieren. Ein Sylter Testament in Kombination mit vorzeitigen Vermögensübertragungen kann dabei helfen, die Steuerlast zu optimieren.

Checkliste zur Umsetzung des Sylter Testaments

Das Sylter Testament bietet somit eine flexible und steuerlich optimierte Alternative zum Berliner Testament. Die Beratung sollte jedoch individuell und umfassend sein, da eine unbedachte Erbeinsetzung schnell zu Konflikten führen kann.